金融企业会计制度第二章　第二节——贷 款

　　第二节　贷 款

　　第十二条　贷款，是指金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。金融企业发放的贷款，主要包括短期贷款、中期贷款和长期贷款。

　　(一)　短期贷款，是指金融企业根据有关规定发放的、期限在1年以下（含1年）的各种贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款、进出口押汇等。

　　从事信托业务的金融企业用自有资金发放的1年期（含1年）以内的贷款也包括在内。

　　短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。抵押贷款应按实际贷给借款人的金额入账。

　　(二)　中期贷款，是指金融企业发放的贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的各种贷款。

　　(三)　长期贷款，是指金融企业发放的贷款期限在5年（不含5年）以上的各种贷款。

　　第十三条　金融企业发放的中长期贷款的核算，应当遵循以下原则：

　　(一)　本息分别核算。金融企业发放的中长期贷款，应当按照实际贷出的贷款金额入账。

　　期末，应当按照贷款本金和适用的利率计算应收取的利息，并分别贷款本金和利息进行核算。

　　(二)　商业性贷款与政策性贷款分别核算。

　　(三)　自营贷款与委托贷款分别核算。自营贷款是指金融企业以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收取本金和利息。委托贷款是指委托人提供资金，由金融企业（受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担。金融企业发放委托贷款时， 只收取手续费，不得代垫资金。金融企业因发放委托贷款而收取的手续费，按收入确认条件予以确认。

　　(四)　应计贷款和非应计贷款分别核算。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。

　　当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。

　　从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。

　　第十四条　金融企业发放的贷款应当在期末按本制度规定计提贷款损失准备。

　　在资产负债表中，应计贷款与非应计贷款应当分别列示。