精益化财务管理透析

　　当前全球经济环境不景气和行业竞争加剧给企业带来了巨大挑战，但是从另一个角度看，经营环境的恶化迫使企业不得不放慢扩张的脚步，重新重视内部的管理挖潜和绩效提升，这也可以视为挑战之下暗藏的机遇。金融危机的持续要求企业加强风险管控的能力，原材料和人工成本的增加要求企业更好的进行成本的管理和优化，银根紧缩融资困难要求企业提高资金的使用效率，行业政策和地区市场的变化要求企业重新审视自己的发展战略以及做出更科学的交易决策……，这些要求体现出一个共同点，那就是迫使企业必须进行更为精益化的管理。在汉高大中华区CFO王亦东看来，“精益”就是“卓越”，就是我们说的精益求精，我们应当把风险当作管理提升的“催化剂”，用精益化的财务管理提升财务管控能力，为企业创造更大的价值。

　　 精益化的服务

　　作为财务最基本的职能，财务的报销、收付款、财务报表等业务是真正的服务工作。“这个后台服务人员不可或缺，它是价值的推动者”，王说。企业服务的一个大趋势是集中共享，那么集中共享的精益化体现在哪里，或者说如何通过集中共享来提高财务服务的质量和效率呢？

　　在王亦东看来，共享服务要发挥作用，必须要同时进行流程的再造和系统的升级。流程的再造通过流程的优化、简化，减少部门间的利益博弈，从整个价值链的角度去思考和管理，从而实现成本降低、效率提高的目的。对于每个流程应该设置专门的负责人来管理，他负责从采购到付款、从起始到末端全流程效率和质量的跟踪管理。这个流程负责人过去往往由财务人员来担当，但是现在也出现了一些有财务背景的业务人员，他们既有财务基础，又有实际业务运作经验，在这项工作中能够起到非常好的整合作用。与之伴随的是信息系统的升级，这既是跨地域管理的需要，也是在同时处理大量业务时保证质量，减少出错率的必然选择。

　　财务服务提升还有一个重要因素，那就是绩效考核。考核指标的设计和展现大有讲究。王认为精益化的财务考核指标至少需要具备如下特征：客观、易衡量、及时准确、清晰。“客观”是指指标符合企业的实际情况，“易衡量”是满足量化管理、比较分析的要求，“及时准确”是为了保证数据的有效性，而“清晰”则是对结果做一个友好的展现。

　　图1：应收款KPI考核案例

 　　“我们每个月看的绩效指标是非常多，有非常多的信息，但是你可以做的是在你不同阶段的时候有不同的侧重点，……这样的话能够确保我这个绩效指标不是只是一个纸老虎，不是放在那儿做一个摆设，而是说真的可以来帮助你提高整个团队精益化的服务的水平”，王说。

　　同时汉高还对各流程设立“SMART”目标，并与服务对象进行目标统一。汉高通过操作手册对岗位职责和业务规则进行明确，便于转移和复制。这一系列方法和工具有效防止了绩效的波动，确保了财务服务的持续性、高质量和高效率，从而将精益化落到实处。

　　精益化的内控

　　财务需要去强化内控和风险管理，以确保公司的利益和资产的安全，这被王亦东称之为“价值的捍卫者”。他认为，对于内控工作的执行，应当落实到每个控制点和人，将审批的流程和权限明确，这样才具有可操作性；对于执行过程，应当有系统的监测和及时的进度反馈，这样进展才可控；对于执行的效果要做到量化，与业绩挂钩，通过比较和分析，实现有效的考核激励。对于内控工作的总结汇报，他认为最重要的是明晰的展示，要做到内容全面但重点突出，定性与定量相结合，用尽量精简的内容把管理层的关注点阐释清楚。

　　内控工作有一个重要着眼点就是要精密计算控制措施采取前后风险对公司价值的影响，只有这样才能反映财务做了这样的控制对于公司价值影响是多少，也是对于管理层做决策的时资源分配的有效参考。以汉高的风险/机遇评估模型为例，他们先将风险分类，归属到不同的负责人，每出现一个风险，他们会根据这样的风险去计算总的损失的影响，在金额确定的前提下，再去计算将要做的风险控制的措施和实施的期限是怎么样。基于这样风险控制措施，这个风险发生的可能性有多大，再把这个可能性的百分比乘以总的价值影响，这样就得到了最终对企业价值的影响。风险的反面就是机遇，对于市场机会的评价同样可以采用这个方法。

  　　图2：风险/机遇评估案例

　　精益创造价值

　　财务还有一块财务分析、决策支持、财务创新的职能，正在被逐步重视，王称之为“价值的创造者”。它和服务职能、风险控制一起组成“大财务”的概念，

　　财务的价值创造有很多切入点，比如扩大预算的范围，纳入对产品成本、结构的分析，纳入对市场机遇的分析，使之成为CEO决策的有效依据；比如在企业战略执行过程中，对各类投资、并购等交易的分析和把握；比如在税务、资金方面的财务创新，通过对政策的合理运用来达到获得额外收益的目的；再比如降低债权、股权融资成本，提高企业估值等等，当然，这些途径同样离不开全面系统的分析、准确有效的数据、到点到人的细分、简洁明了的展现以及方便快捷的信息系统和分析工具，因为这些正是精益化管理的基因，是财务管理提升和价值创造的必然路径。

　　图3：财务创新案例 

　　财务就像是盖房子，共享服务是其坚实的基础；财务又需要有动态管理的思路，抓住生产经营环节的全流程；财务还需要有大局观，以精确的数据和分析，为企业经营和战略决策提供依据。“不管是小财务还是大财务，都是要有一个严谨务实的精神来实现精益化的目标，我们说精益求精在每一方面，没有说只要服务方面精益求精，不需要在大财务方面精益化，其实是至始自终全方位都需要的”，王亦东总结说。