“营改增”后四大行业年营业额500万以下的小规模纳税人将直接受益

    日前，国务院总理李克强在全国“两会”作政府工作报告时提出，“适度扩大财政赤字，主要用于减税降费，进一步减轻企业负担。今年将采取三项举措。一是全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增……”

    我国从2012年1月1日开始，分行业逐步推行“营改增(营业税改增值税)”改革。实施4年多来，只剩下建筑、房地产、金融和生活服务四个行业还未覆盖到。不过，这四个行业却涉及了近1000万户纳税人，对应的营业税是1.9万亿，占原来营业税总收入约80%。

    关于四大行业营改增方案的具体内容，目前业内基本已达成共识：即：金融保险业或由5%的营业税改为6%的增值税，房地产和建筑业或由5%和3%的营业税改为11%的增值税，酒店、餐饮等生活服务业或由5%的营业税改为6%的增值税。

    杭州市财政局在年初的市“两会”上，公布了我市2015年市本级一般公共预算执行情况，我市去年“营改增”税收收入为92.92亿元，比上一年增长19%。不过，去年征收的营业税仍有274.33亿元，这些税收主要来自于上述四个行业。“营改增”今后在四大行业推开之后，将会给这几个行业带来什么样的影响?能真正进一步减轻企业负担吗?

    税务专家吕女士向记者分析说，建筑行业过去的营业税是3%，改成11%后，提高了8个百分点。从理论上看，企业可以通过进项抵扣降低税负。而且在建筑业，能够用来抵扣的进项很多，如钢材、混凝土等建筑材料、运输费等，都可以抵税。“不过实际上，在建筑行业由于层层分包，供应商参差不齐等原因，企业难以取得所有进项的增值税发票，抵扣不足的现象非常普遍。再加上建筑业人力成本很高，但人工费却不在抵扣之列。因此，建筑业要用进项抵扣掉营改增之后增长的8个税点，难度比较大。”她说，“一旦企业无法获取足够的进项增值税发票，营改增之后可能会带来成本直线上升。”

    而对于房地产行业，杭州一房产公司财务负责人秦先生表示，因为现在细则还没有明确，所以很难判断营改增之后会有怎样的影响：“房地产行业主要的成本在土地、建安和融资三块，建安这一块，让建筑企业和安装企业开具增值税发票不难，但是土地使用权和融资的利息今后能不能抵扣，现在还不知道，这些对房地产行业的税负有着直接的影响。”

    此外，税务专家吕女士认为，金融业的营改增同样很复杂面临很多问题，因为金融行业业态复杂，有银行、证券、保险、基金公司、资产管理公司等，如何针对不同性质的收入进行征税，同行业之间的业务往来是否继续免征税等，都需要制定非常仔细和公平的规则。

    “银行等金融机构目前的成本主要是不动产租赁(或增持)、系统维护、人员费用等，和建筑业一样，金融业也属于劳动密集型行业，可抵扣项比较少，大量的人员开支就占去了成本的一大块。”吕女士说。

    不过她认为，营改增之后，最可能预见到直接受益者，会是服务行业年营业额在500万元以下的小规模纳税人。这其中就包含了大量的小微企业和个体户。

    这是因为针对年营业额在500万元以下的小规模纳税人，营改增不采用层层抵扣的方式来缴税，而是直接用营业额×税率来计算税额，而且税率会从5%(营业税)降到3%(增值税)。这对于一家年营业额500万元的企业来说，等于每年直接减掉了10万元的税。